Welke veranderingen vinden er plaats in 2024 wat betreft ons belastingstelsel?
Het demissionaire kabinet heeft op Prinsjesdag 19 september 2023 de begroting voor 2024 aan de Tweede Kamer gepresenteerd en ter behandeling aangeboden. In deze begroting zijn ook de voorgestelde veranderingen voor onder andere belastingen en toeslagen opgenomen. Deze veranderingen zijn nog niet definitief, want ze moeten nog worden goedgekeurd door de Eerste en Tweede Kamer. In dit blog geven we een overzicht van de belangrijkste veranderingen die relevant zijn voor ondernemers en particulieren.
Verhoging arbeidskorting
Een van de maatregelen uit het koopkrachtpakket is het verhogen van de arbeidskorting. De arbeidskorting is een heffingskorting die afhankelijk is van het inkomen uit werk. Hoe hoger het inkomen, hoe lager de korting. De maximale arbeidskorting wordt in 2024 verhoogd van 5.395 euro naar 5.553 euro. Dit betekent dat werkenden minder belasting betalen over hun inkomen.
Verlaging MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling is een aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Het is een percentage van de winst dat niet belast wordt. De MKB-winstvrijstelling wordt in 2024 verlaagd van 14 procent naar 12,7 procent. Deze verlaging van de winst die vrijgesteld is van belasting zorgt ervoor dat het MKB effectief meer belasting verschuldigd zal zijn.
Afbouw zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek is een andere aftrekpost voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Het is een vast bedrag dat ondernemers mogen aftrekken van hun winst, mits ze voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur per jaar. De zelfstandigenaftrek wordt sinds 2020 stapsgewijs afgebouwd en gaat van 5.030 euro in 2023 naar uiteindelijk 900 euro in 2027. In 2024 bedraagt de aftrek 3.750 euro. De afbouw van de zelfstandigenaftrek heeft als doel om het verschil in belastingdruk tussen werknemers en zelfstandigen te verkleinen.
Wijziging lucratiefbelangregeling na arrest Hoge Raad
In bepaalde gevallen worden belangen van management in de onderneming waar ze werken fiscaal beschouwd als een zogenoemd lucratief belang. Dit houdt in dat de voordelen uit het lucratief belang progressief worden belast als inkomen uit werk en woning (box 1). Op basis van een Hoge Raad arrest eerder dit jaar leken sommige aandeelhoudersleningen uitgesloten van de beoordeling of sprake was van een lucratief belang. Voorgesteld wordt nu om voor de beoordeling of sprake is van een lucratief belang naast agio en informeel kapitaal, ook rekening te houden met (aandeelhouders-)leningen die bijdragen aan de beloning voor werkzaamheden. Dergelijke leningen worden namelijk voor de toepassing van de lucratiefbelangregeling tot het aandelenkapitaal van de vennootschap gerekend. Deze wijziging wordt met terugwerkende kracht tot 26 juni 2023 voorgesteld.
Afschrijvingsbeperking gebouwen in eigen gebruik tot 100 procent WOZ-waarde
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting wordt de bodemwaarde voor afschrijvingen van gebouwen in eigen gebruik gesteld op 100 procent van de WOZ-waarde. Dit was 50 procent. Deze 100 procent gold al voor ondernemingen in de vennootschapsbelasting. Dit betekent dat ondernemers in de inkomstenbelasting minder kunnen afschrijven op hun gebouwen, waardoor ze meer belasting betalen over hun winst.
Box 2: twee schijven 24,5 procent en 31 procent
Het huidige box 2-tarief bedraagt 26,9 procent. Dit is het tarief dat geldt voor inkomen uit aanmerkelijk belang, zoals dividend en verkoopwinst van aandelen. Per 2024 krijgt box 2 twee schijven. De eerste schijf belast tot 67.000 euro aan box 2-inkomsten per persoon tegen een tarief van 24,5 procent en voor de tweede schijf geldt een tarief van 31 procent over het meerdere. De Tweede Kamer heeft een motie aangenomen om het toptarief in box 2 met 2 procentpunt extra te verhogen. Wanneer deze motie doorgang vindt, wordt het toptarief 33 procent voor inkomsten vanaf 67.000 euro.
Giften door vennootschap niet langer een uitdeling aan aandeelhouder
De gift van een vennootschap aan een ANBI wordt niet meer aangemerkt als een uitdeling aan en een schenking door de aanmerkelijkbelanghouder van die vennootschap. Dit betekent dat de aandeelhouder geen box 2-heffing meer hoeft te betalen over de gift. Tegelijkertijd wordt giftenaftrek in de vennootschapsbelasting afgeschaft. Zie ook ons eerdere bericht ‘ Schenking door bv: geen giftenaftrek, geen box 2-heffing privé ’.
Beperking vbi-regime
Per 1 januari 2025 wordt het regime voor vrijgestelde beleggingsinstellingen (vbi) beperkt tot bepaalde instellingen in het kader van de Wet Financieel Toezicht. Entiteiten die uitsluitend het privévermogen van deelnemers, waaronder het vermogen van één familie, beleggen zullen in beginsel geen gebruik meer kunnen maken van het vbi-regime. Het vbi-regime houdt in dat er geen vennootschapsbelasting wordt geheven over de beleggingsresultaten van de vbi.
Overige veranderingen
Naast de bovengenoemde veranderingen zijn er nog enkele andere veranderingen die relevant kunnen zijn voor ondernemers en particulieren, zoals:
- Tijdelijke regeling herzien aangifte Inkomstenbelasting
- Verlaging eigen bijdrage huurtoeslag
- Niet afbouwen van dubbele algemene heffingskorting in referentieminimumloon
- Intensivering kindgebonden budget in verband met koopkrachtondersteuning
De meeste maatregelen treden per 1 januari 2024 in werking. Waar dat anders is, hebben wij dat vermeld.
Conclusie
Het Belastingplan 2024 bevat een aantal veranderingen die gevolgen kunnen hebben voor ondernemers en particulieren. Sommige veranderingen zijn gunstig, zoals de verhoging van de arbeidskorting en de verlaging van het box 2-tarief in de eerste schijf. Andere veranderingen zijn ongunstig, zoals de verlaging van de MKB-winstvrijstelling en de afschrijvingsbeperking voor gebouwen in eigen gebruik. Het is daarom belangrijk om op de hoogte te blijven van de ontwikkelingen rondom het Belastingplan en te kijken of er acties nodig zijn om optimaal gebruik te maken van de fiscale mogelijkheden.
R. Leichel Consultancies, uw vertrouwde belastingconsulent, is gespecialiseerd in een breed scala aan belastingzaken. Wij streven naar het optimaliseren van uw belastingteruggaven, een winst waar u als klant van profiteert. Onze toewijding aan u stopt nooit. Neem contact met ons op voor de hulp die u nodig heeft.