Introductie:
Cryptovaluta en belastingen is een complex en fascinerend onderwerp dat voortdurend in ontwikkeling is. De belastingdienst heeft verschillende controle mogelijkheden als het gaat om vermogensheffing in Box 3. In dit blog gaan we dieper in op de controle mogelijkheden van de belastingdienst, de verwachtingen voor 2024 en relevante jurisprudentie.
Box 3 Belasting:
Cryptovaluta worden over het algemeen beschouwd als vermogen en worden belast in Box 3 van de inkomstenbelasting. Dit betekent dat je belasting betaalt op basis van de waarde van je cryptovaluta op 1 januari van het belastingjaar.
Waarde Bepaling:
De waarde van je cryptovaluta wordt bepaald door de marktkoers op de peildatum (1 januari) van het platform dat je gebruikt.
Handelen en Mijnen:
Als je handelt of mijnt in cryptovaluta, kan dit worden beschouwd als een bron van inkomen en kan het worden belast in Box 1 van de inkomstenbelasting. Dit vereist dat je streeft naar winst die ook redelijkerwijs te verwachten is.
Ondernemers:
Als je een ondernemer bent en je koopt cryptovaluta, dan maken deze deel uit van je bedrijfsvermogen alleen als de aankoop binnen de normale bedrijfsuitoefening valt. In alle andere gevallen maakt de aankoop deel uit van je privévermogen.
Betaling in Cryptovaluta:
Als je bedrijf wordt betaald in cryptovaluta voor zijn diensten of leveringen, moet je de cryptovaluta omzetten naar euro's. Het omgezette bedrag wordt opgenomen in je omzet.
Geen BTW:
Het Europese Hof van Justitie heeft geoordeeld dat cryptovaluta zoals Bitcoin betaalmiddelen zijn en daarom niet onderworpen zijn aan BTW.
Aangifte:
Hoewel er nog geen duidelijke wetgeving is voor het aangeven van cryptovaluta, is het een misvatting dat je er geen belasting over hoeft te betalen. De Nederlandse overheid ziet het bezit van cryptovaluta als vermogen en belast het daarom bijna altijd in Box 3 van de inkomstenbelasting.
Controle mogelijkheden van de Belastingdienst:
De Belastingdienst heeft verschillende manieren om te controleren of je cryptovaluta bezit. Een daarvan is het KYC (Know Your Customer) principe, waarbij exchanges de identiteit van hun gebruikers controleren. Daarnaast kan de Belastingdienst informatie verkrijgen via de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft), waarbij financiële dienstverleners verplicht zijn om hun klanten te identificeren en melding te maken van 'ongebruikelijke transacties.
Verwachtingen voor 2024:
Vanaf 2024 zal de Belastingdienst beschikken over Chainanalysis, een softwareprogramma waarmee kan worden vastgesteld waar de digitale munten vandaan komen. Daarnaast wordt verwacht dat cryptobeurzen en brokers vanaf 2024 aan ongeveer dezelfde eisen moeten voldoen als de traditionele financiële wereld³.
Jurisprudentie:
Er is een belangrijke uitspraak gedaan door Rechtbank Gelderland op 23 mei 2022 over de vraag of het handelen in cryptovaluta, meer in het bijzonder met behulp van een trading bot, ertoe leidt dat het resultaat in box 1 of box 3 wordt belast. Voor belastbaarheid in box 1 dient er sprake te zijn van een bron van inkomen.
Samenvatting van de uitspraak Rechtbank Gelderland:
Een belastingplichtige die handelde in cryptovaluta met behulp van een zelfontwikkelde trading bot die arbitrageverschillen tussen verschillende beurzen detecteerde en benutte, behaalde daarmee een koerswinst van ruim 10 miljoen euro in 2017. De inspecteur stelde dat deze winst belast was in box 1 als resultaat uit overige werkzaamheden, omdat de belastingplichtige meer dan normaal vermogensbeheer had verricht. De rechtbank oordeelde echter dat er geen sprake was van een bron van inkomen, omdat het voordeel niet objectief kon worden verwacht. De rechtbank overwoog dat de trading bot geen garantie bood voor een positief resultaat en dat de koerswinst vooral te danken was aan de sterke stijging van de waarde van cryptovaluta in 2017. De rechtbank concludeerde dat de winst niet belast was in box 1, maar in box 3 als inkomen uit sparen en beleggen.
Belangrijkste overwegingen daarbij:
- De rechtbank stelde vast dat de belastingplichtige deelnam aan het economisch verkeer en dat hij subjectief een voordeel beoogde met zijn handelsactiviteiten.
- De rechtbank toetste vervolgens of het voordeel ook objectief kon worden verwacht. Daarbij hanteerde de rechtbank het criterium of de belastingplichtige redelijkerwijs kon voorzien dat zijn activiteiten hem structureel positieve resultaten zouden opleveren.
- De rechtbank achtte niet aannemelijk dat de belastingplichtige dit kon voorzien. De rechtbank wees erop dat de trading bot geen invloed had op de koersontwikkeling van de cryptovaluta en dat deze afhankelijk was van externe factoren. De rechtbank overwoog dat de trading bot slechts een hulpmiddel was om snel te kunnen reageren op koersverschillen tussen beurzen en dat deze geen garantie bood voor een positief resultaat.
- De rechtbank nam verder in aanmerking dat de koerswinst vooral te danken was aan de sterke stijging van de waarde van cryptovaluta in 2017, die niet voorzienbaar was. De rechtbank wees erop dat de belastingplichtige in andere jaren verlies had geleden met zijn handelsactiviteiten.
- De rechtbank concludeerde dat er geen sprake was van een bron van inkomen en dat de winst niet belast was in box 1, maar in box 3 als inkomen uit sparen en beleggen.
Bronnen m.b.t. deze uitspraak:
- Handel in cryptovaluta met zelfontwikkelde trading bot niet belast in box 1. https://www.jaeger.nl/handel-in-cryptovaluta-met-zelfontwikkelde-trading-bot-niet-belast-in-box-1/
- De kwalificatie van de handel in cryptovaluta - Jaeger. https://www.jaeger.nl/de-kwalificatie-van-de-handel-in-cryptovaluta/
Conclusie:
Het onderwerp van cryptovaluta en belastingen blijft zich ontwikkelen en het is belangrijk om op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving en jurisprudentie. Het is altijd raadzaam om professioneel fiscaal advies in te winnen bij het navigeren door deze complexe materie.
Overige bronnen:
- KYC (Know Your Customer) principe
- Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft)
- Verwachtingen voor 2024
- Uitspraak Rechtbank Gelderland op 23 mei 2022
R. Leichel Consultancies, uw vertrouwde belastingconsulent, is gespecialiseerd in een breed scala aan belastingzaken. Wij streven naar het optimaliseren van uw belastingteruggaven, een winst waar u als klant van profiteert. Onze toewijding aan u stopt nooit. Neem contact met ons op voor de hulp die u nodig heeft.