DIRECTE TOEGANG TOT ACTUELE BELASTINGINFORMATIE!

Wat is een BV en wat zijn de voordelen van een Flex-BV?

Een besloten vennootschap (BV) is een rechtspersoon met een in aandelen verdeeld kapitaal. Een BV wordt opgericht door een of meer personen die aandelen nemen in het kapitaal van de BV. De aandeelhouders zijn in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor de schulden en verplichtingen van de BV. Een BV heeft een duidelijke organisatiestructuur, bestaande uit de algemene vergadering van aandeelhouders (AVA), het bestuur en eventueel een raad van commissarissen.

Een BV kan een aantrekkelijke rechtsvorm zijn voor ondernemers die hun aansprakelijkheid willen beperken, hun bedrijf willen professionaliseren of hun bedrijf willen overdragen of verkopen. Een BV kan ook fiscaal voordelig zijn als er sprake is van hoge winst, omdat de BV onderworpen is aan de vennootschapsbelasting, die lager is dan de inkomstenbelasting voor ondernemers met een eenmanszaak of een vennootschap onder firma (VOF).

Sinds 1 oktober 2012 is het makkelijker om een BV op te richten en te beheren. Dit komt door de invoering van de Wet vereenvoudiging en flexibilisering bv-recht, ook wel bekend als de Flex-BV. Deze wet heeft een aantal regels voor de BV versoepeld of afgeschaft, waardoor er meer ruimte is voor maatwerk en flexibiliteit. Hieronder worden enkele belangrijke veranderingen besproken.

Wat is er veranderd met de Flex-BV?

1. Geen minimumkapitaal meer: Voorheen moest een BV minimaal 18.000 euro aan gestort kapitaal hebben om opgericht te kunnen worden. Dit was bedoeld om crediteuren te beschermen tegen wanbetaling door de BV. Deze eis is vervallen met de Flex-BV, waardoor het mogelijk is om een BV op te richten met slechts één eurocent aan kapitaal. Dit maakt het oprichten van een BV laagdrempeliger en goedkoper.
2. Geen bankverklaring of accountantsverklaring meer: Voorheen moest er bij de oprichting of bij een latere kapitaalverhoging van de BV een bankverklaring of accountantsverklaring worden overlegd, waaruit bleek dat het gestorte kapitaal daadwerkelijk aanwezig was op een bankrekening van de BV. Deze verklaringen zijn niet meer nodig met de Flex-BV, waardoor er minder administratieve rompslomp en kosten zijn.
3. Meer vrijheid in de statuten: De statuten zijn de regels die gelden voor de BV en haar organen. Voorheen waren er veel dwingende regels waar de statuten aan moesten voldoen, zoals de verdeling van stemrecht, winstrecht en zeggenschap tussen de aandeelhouders. Met de Flex-BV zijn deze regels grotendeels vervallen of versoepeld, waardoor er meer ruimte is voor maatwerk en flexibiliteit. Zo kunnen er bijvoorbeeld verschillende soorten aandelen worden uitgegeven, met verschillende rechten en plichten. Ook kunnen er afspraken worden gemaakt over de overdracht of uitgifte van aandelen, het dividendbeleid of het bestuursmodel.
4. Nieuwe uitkeringstoets: Een belangrijke verandering met de Flex-BV is de invoering van de uitkeringstoets. Dit is een toets die het bestuur van de BV moet uitvoeren voordat er een uitkering wordt gedaan aan de aandeelhouders, zoals dividend of terugbetaling van kapitaal. Het bestuur moet goedkeuring geven aan het uitkeringsbesluit van de AVA en beoordelen of de BV na de uitkering nog kan voldoen aan haar schulden en verplichtingen. Als het bestuur weet of redelijkerwijs behoort te voorzien dat de BV na de uitkering niet meer kan voortgaan met het betalen van haar schulden, dan moet het bestuur de uitkering weigeren. Doet het bestuur dit niet, dan kan het bestuur aansprakelijk worden gesteld voor het tekort dat door de uitkering is ontstaan, vermeerderd met de wettelijke rente.

Wat is de positie van de DGA?

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is een persoon die zowel statutair bestuurder als grootaandeelhouder van een BV is. Een grootaandeelhouder is een aandeelhouder die meer dan de helft van de stemmen in de AVA kan uitbrengen. De DGA bepaalt dus in feite het beleid en de gang van zaken van de BV.

Een DGA heeft een bijzondere positie ten opzichte van de BV en de fiscus. Een DGA is namelijk zowel werknemer als ondernemer. Als werknemer moet een DGA zichzelf een gebruikelijk loon toekennen, dat in 2023 minimaal 51.000 euro bedraagt. Dit loon wordt belast in box 1 van de inkomstenbelasting. Als ondernemer kan een DGA profiteren van de winst die de BV maakt, door middel van dividenduitkeringen of verkoop van aandelen. Deze winst wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting, tegen een lager tarief dan box 1.

Een DGA kan ook te maken krijgen met bestuurdersaansprakelijkheid. Dit houdt in dat een DGA naast de BV aansprakelijk kan worden gesteld voor schade die derden lijden als gevolg van onbehoorlijk bestuur. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als een DGA namens de BV verplichtingen aangaat waarvan hij weet of behoort te weten dat de BV deze niet kan nakomen, of als een DGA geen of onjuiste informatie verstrekt aan crediteuren, belastingdienst of andere belanghebbenden. Bestuurdersaansprakelijkheid kan ook ontstaan als een DGA niet voldoet aan de uitkeringstoets bij het doen van een uitkering aan zichzelf of andere aandeelhouders.

Conclusie

Een BV is een rechtsvorm die veel voordelen kan bieden voor ondernemers die hun aansprakelijkheid willen beperken, hun bedrijf willen professionaliseren of hun bedrijf willen overdragen of verkopen. Een BV kan ook fiscaal voordelig zijn als er sprake is van hoge winst. Sinds 1 oktober 2012 is het makkelijker om een BV op te richten en te beheren, dankzij de Flex-BV. Deze wet heeft meer ruimte gecreëerd voor maatwerk en flexibiliteit in de statuten en het kapitaal van de BV. Een belangrijke verandering is ook de invoering van de uitkeringstoets, die het bestuur moet uitvoeren voordat er een uitkering wordt gedaan aan de aandeelhouders. Een DGA heeft een bijzondere positie als werknemer en ondernemer, maar moet ook rekening houden met mogelijke bestuurdersaansprakelijkheid.

R. Leichel Consultancies, uw vertrouwde belastingconsulent, is gespecialiseerd in een breed scala aan belastingzaken. Wij streven naar het optimaliseren van uw belastingteruggaven, een winst waar u als klant van profiteert. Onze toewijding aan u stopt nooit. Neem contact met ons op voor de hulp die u nodig heeft.