Wat is een aanmerkelijk belang en waarom is het belangrijk?
Een aanmerkelijk belang is een aandelenpakket of een stemrecht in een vennootschap of coöperatie dat minimaal 5% bedraagt. Als u een aanmerkelijk belang hebt, bent u aanmerkelijkbelanghouder en moet u mogelijk belasting betalen over de inkomsten die u daarvan hebt, zoals dividend of winst bij verkoop van uw aandelen. Dit wordt ook wel box 2-belasting genoemd.
Het aanmerkelijk belang is een fiscaal begrip dat bedoeld is om te voorkomen dat u als aandeelhouder of stemgerechtigde onevenredig veel voordeel haalt uit uw betrokkenheid bij een vennootschap of coöperatie. Door het aanmerkelijk belang wordt u geacht een zakelijke relatie te hebben met de vennootschap of coöperatie en wordt u belast naar rato van uw belang.
Hoe bepaalt u of u een aanmerkelijk belang hebt?
U hebt een aanmerkelijk belang als u, eventueel samen met uw fiscale partner, direct of indirect, minimaal 5% hebt van:
- de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
- het stemrecht in een coöperatie of in een vereniging op coöperatieve grondslag
Het maakt niet uit of u de aandelen of het stemrecht zelf bezit of via een andere rechtspersoon, zoals een holding of een stichting. Ook als u 5% hebt van een bepaald soort aandelen, zoals preferente aandelen of prioriteitsaandelen, hebt u een aanmerkelijk belang.
U kunt ook een aanmerkelijk belang hebben als u zelf minder dan 5% van de aandelen, opties of winstbewijzen in een vennootschap of coöperatie hebt, maar uw familieleden in dezelfde vennootschap of coöperatie wel een aanmerkelijk belang hebben. Het gaat hier om familieleden in de rechte lijn van uzelf en uw fiscale partner, zoals ouders, kinderen en kleinkinderen.
Hoe wordt u belast over uw aanmerkelijk belang?
Als u een aanmerkelijk belang hebt, moet u belasting betalen over de inkomsten die u daarvan hebt. Dit zijn de zogenoemde inkomsten uit aanmerkelijk belang. Er zijn twee soorten inkomsten uit aanmerkelijk belang:
- Het reguliere voordeel: dit zijn de voordelen die u ontvangt uit uw aanmerkelijk belang, zoals dividend, rente of tantièmes.
- Het vervreemdingsvoordeel: dit zijn de voordelen die u behaalt bij de verkoop, schenking of vererving van uw aanmerkelijk belang, zoals winst of verlies.
De inkomsten uit aanmerkelijk belang worden belast tegen een vast tarief van 26,9% (in 2021). U moet deze inkomsten aangeven in uw aangifte inkomstenbelasting.
Als u verlies lijdt op uw aanmerkelijk belang, mag u dat verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang in het jaar ervoor of in de zes jaar na het jaar dat u verlies hebt geleden. Soms kan een verlies uit aanmerkelijk belang worden omgezet in een belastingkorting.
Wat zijn de tips voor het omgaan met uw aanmerkelijk belang?
Als u een aanmerkelijk belang hebt, kunt u te maken krijgen met verschillende fiscale situaties en regelingen. Hier zijn enkele tips om daar slim mee om te gaan:
- Maak gebruik van de doorschuifregeling: als u uw aanmerkelijk belang schenkt of vererft aan uw kinderen, kunt u onder voorwaarden de heffing over het vervreemdingsvoordeel uitstellen. Uw kinderen nemen dan uw verkrijgingsprijs over en betalen pas belasting als zij hun aanmerkelijk belang verkopen.
- Maak gebruik van de bedrijfsopvolgingsregeling: als u uw aanmerkelijk belang in een onderneming schenkt of vererft aan uw kinderen, kunt u onder voorwaarden een vrijstelling krijgen voor een deel van het vervreemdingsvoordeel. Uw kinderen betalen dan minder of geen belasting over de waarde van de onderneming.
- Maak gebruik van de herinvesteringsreserve: als u uw aanmerkelijk belang verkoopt en de opbrengst binnen drie jaar herinvesteert in een nieuwe onderneming, kunt u onder voorwaarden de heffing over het vervreemdingsvoordeel uitstellen. U moet dan wel een herinvesteringsreserve vormen en deze vermelden in uw aangifte.
- Maak gebruik van de meesleepregeling: als u minder dan 5% van de aandelen in een vennootschap hebt, maar een medeaandeelhouder met een aanmerkelijk belang zijn aandelen verkoopt, kunt u onder voorwaarden meedoen met de verkoop en profiteren van het vervreemdingsvoordeel. U moet dan wel een verzoek indienen bij de Belastingdienst.
- Maak gebruik van de meetrekregeling: als u minder dan 5% van de aandelen in een vennootschap hebt, maar een medeaandeelhouder met een aanmerkelijk belang zijn aandelen schenkt of vererft, kunt u onder voorwaarden meedoen met de schenking of vererving en profiteren van de doorschuifregeling of de bedrijfsopvolgingsregeling. U moet dan wel een verzoek indienen bij de Belastingdienst.
Waar kunt u meer informatie vinden over het aanmerkelijk belang?
Het aanmerkelijk belang is een complex onderwerp dat veel fiscale gevolgen kan hebben voor u en uw familie. Daarom is het verstandig om u goed te laten informeren en adviseren over uw situatie en mogelijkheden. U kunt meer informatie vinden op de volgende websites:
U kunt ook contact opnemen met een fiscaal adviseur of een accountant die gespecialiseerd is in het aanmerkelijk belang. Zij kunnen u helpen met het optimaliseren van uw fiscale positie en het voorkomen of beperken van belastingheffing.
R. Leichel Consultancies, uw vertrouwde belastingconsulent, is gespecialiseerd in een breed scala aan belastingzaken. Wij streven naar het optimaliseren van uw belastingteruggaven, een winst waar u als klant van profiteert. Onze toewijding aan u stopt nooit. Neem contact met ons op voor de hulp die u nodig heeft.